关于工资薪金个人所得税计算方法的说明

根据2018年新修订的《中华人民共和国个人所得税法》的规定，扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得时，应当按照累计预扣法计算预扣税款。具体计算公式如下：

本期应预扣预缴税额=（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数) -累计扣税合计

累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计减除费用-累计专项附加扣除

其中：累计收入，是工资查询系统“扣税总基数”和“累计收入合计”的总和；累计减除费用，按照5000元/月乘以纳税人当年截至本月在本单位的任职受雇月份数计算。

上述公式中，计算工资、薪金所得预扣预缴税额的预扣率、速算扣除数，按以下《个人所得税预扣率表》执行。

个人所得税预扣率表

（居民个人工资、薪金所得预扣预缴适用）

现分别以每月应发工资8000元和20000元为例，计算其税费情况。

例1：职工甲2019年每月应发工资均为8000元，每月减除费用5000元，“三险一金”等专项扣除为1500元，从1月起享受子女教育专项附加扣除1000元，没有减免收入及减免税额等情况，以前三个月为例，应当按照以下方法计算预扣预缴税额：

1月：(8000-5000-1500-1000）×3% =15元；

2月：(8000×2-5000×2-1500×2-1000×2）×3%-15 =15元；

3月：(8000×3-5000×3-1500×3-1000×3）×3%-15×2=15元；

进一步计算可知，该纳税人全年累计预扣预缴应纳税所得额为9600元，不超过36000元，一直适用3%的税率，因此各月应预扣预缴的税款相同。

例2：职员乙2019年每月应发工资均为20000元，每月减除费用5000元，“三险一金”等专项扣除为2500元，享受子女教育、赡养老人两项专项附加扣除共计2000元，没有减免收入及减免税额等情况，以前三个月为例，应当按照以下方法计算各月应预扣预缴税额：

1月：(20000-5000-2500-2000）×3% = 315元；

2月：(20000×2-5000×2-2500×2-2000×2）×3% -315 =315元；

3月：(20000×3-5000×3-2500×3-2000×3）×3% -315×2 =315元；

4月：(20000×4-5000×4-2500×4-2000×4）×10% -2520-315×3=735元

5月：(20000×5-5000×5-2500×5-2000×5）×10% -2520-315×3-735=1050元

上述计算结果表明，由于4月份累计预扣预缴应纳税所得额为42000元，已超过36000元，因此4月份起适用10%的税率，应预扣预缴的税款有所增高。

如有疑问，请咨询财务处，电话：2920886。

 财务处

2019年4月12日